{"id":1476,"date":"2024-06-04T10:49:23","date_gmt":"2024-06-04T15:49:23","guid":{"rendered":"https:\/\/lyqauditores.com\/?p=1476"},"modified":"2025-09-16T15:42:23","modified_gmt":"2025-09-16T20:42:23","slug":"boletin-089-24-manejo-del-impuesto-al-valor-agregado-iva-en-importaciones-de-mercancias-y-servicios-aduaneros","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/boletin-089-24-manejo-del-impuesto-al-valor-agregado-iva-en-importaciones-de-mercancias-y-servicios-aduaneros\/","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN 088 – 24 MANEJO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EN IMPORTACIONES DE MERCANC\u00cdAS Y SERVICIOS ADUANEROS."},"content":{"rendered":"

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MANEJO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) EN IMPORTACIONES DE MERCANC\u00cdAS Y SERVICIOS ADUANEROS.<\/strong><\/h2>\n
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De acuerdo con el Art\u00edculo 420, Literal C del Estatuto Tributario, la prestaci\u00f3n de servicios tanto en el territorio nacional como desde el exterior constituye un hecho generador para la aplicaci\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado (IVA), a menos que est\u00e9n expresamente excluidos. Dichas exclusiones se detallan en el Art\u00edculo 476 del Estatuto Tributario y en el Cap\u00edtulo 13 del Decreto \u00danico Tributario (DUR). Es importante se\u00f1alar que los servicios de aduanas no figuran en la lista de servicios exentos del IVA, por lo que en estas operaciones comerciales se debe aplicar el impuesto correspondiente.<\/p>\n

Por otro lado, en cuanto a las empresas que su actividad comercial sea las compras de bienes y de productos importados desde el exterior, seg\u00fan el T\u00edtulo III del Estatuto Tributario Nacional, los importadores son responsables del impuesto de acuerdo con el Literal C del Art\u00edculo 437 del ET. No obstante, el legislador prev\u00e9 algunas exenciones fiscales para determinados bienes y\/o servicios importados, como se detalla en el Art\u00edculo 428 del ET y en el Cap\u00edtulo 14 del Decreto \u00danico Reglamentario (DUR).<\/p>\n

Algunos productos importados que no causan el Impuesto al Valor Agregado (IVA) son:<\/p>\n

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  1. Las importaciones de armas y municiones que se hagan para la defensa nacional.<\/li>\n
  2. Maquinaria industrial que no se produzca en el pa\u00eds, destinada a la transformaci\u00f3n de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores<\/li>\n
  3. La importaci\u00f3n de bienes y equipos que se efect\u00fae en desarrollo de convenios, tratados o acuerdos internacionales de cooperaci\u00f3n vigentes para Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho p\u00fablico del orden nacional. Este tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de econom\u00eda mixta.<\/li>\n
  4. La importaci\u00f3n de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducci\u00f3n de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisi\u00f3n de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible.<\/li>\n<\/ol>\n

    Dicho esto, si existe la responsabilidad de causar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la compra de mercanc\u00edas importadas, la base gravable se determina de acuerdo con lo establecido en el Art\u00edculo 459 del Estatuto Tributario. Este art\u00edculo menciona que, para las mercanc\u00edas importadas, la base gravable ser\u00e1 el valor pactado para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor del gravamen. Esto significa que, al calcular el IVA, no solo se debe considerar el costo de la mercanc\u00eda en s\u00ed, sino tambi\u00e9n los costos adicionales asociados a la importaci\u00f3n, como los derechos arancelarios y otros grav\u00e1menes aplicables.<\/p>\n

    As\u00ed mismo, para aquellos bienes que est\u00e1n desgravados por la ley (\u00abExcluidos\u00bb) y aquellos con tarifa del 0% (\u00abExentos\u00bb), la salida de la zona franca hacia el territorio aduanero nacional se perfeccionar\u00e1 con el Formulario de Movimiento de Mercanc\u00edas y el certificado de integraci\u00f3n. Esto asegura que los bienes se transfieren correctamente y cumplen con los requisitos espec\u00edficos para ser considerados exentos o excluidos del IVA.<\/p>\n

    Sin perjuicio de lo anterior, cuando haya lugar a pagar derechos de aduana, se debe presentar la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n correspondiente. Este proceso garantiza la transparencia y el cumplimiento de las normas tributarias y aduaneras, permitiendo a las empresas operar dentro del marco legal.<\/p>\n

    Por lo tanto, para una empresa importadora es fundamental tener en cuenta todos estos aspectos al calcular la base gravable del IVA, ya que cualquier error en este c\u00e1lculo puede resultar en el pago incorrecto del impuesto, lo que podr\u00eda generar sanciones y multas por parte de la autoridad tributaria. Es recomendable que las empresas cuenten con el asesoramiento de profesionales en materia tributaria para asegurar el correcto cumplimiento de todas las obligaciones fiscales relacionadas con las importaciones.<\/p>\n

    Para concluir, si una empresa se dedica a prestar servicios aduaneros, es importante destacar que esta actividad no tiene relaci\u00f3n directa ni indirecta con la importaci\u00f3n de bienes y\/o servicios desde el exterior al territorio nacional. Los servicios aduaneros se enfocan en facilitar y gestionar los tr\u00e1mites relacionados con el ingreso y salida de mercanc\u00edas a trav\u00e9s de las aduanas, pero no implican la compra o venta de los bienes mismos. Por lo tanto, estos servicios prestados por una empresa est\u00e1n sujetos al IVA, ya que no est\u00e1n relacionados con la importaci\u00f3n de bienes y no se encuentran excluidos del impuesto seg\u00fan la legislaci\u00f3n vigente.<\/p>\n<\/i> Me gusta (0)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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