![\"\"](\"http:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter-237x300.png\")
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Esta Subdirecci\u00f3n est\u00e1 facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalizaci\u00f3n cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1<\/sup><\/a>. En este sentido, la doctrina emitida ser\u00e1 de car\u00e1cter general, no se referir\u00e1 a asuntos particulares y se someter\u00e1 a lo consagrado en el art\u00edculo 131 de la Ley 2010 de 20192<\/sup><\/a>.<\/p>\n Problema Jur\u00eddico<\/strong><\/p>\n \u00bfProcede la correcci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de IVA bajo el procedimiento especial dispuesto en el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 para errores de digitaci\u00f3n en los renglones de compras de bienes y servicios?<\/p>\n Tesis Jur\u00eddica<\/strong><\/p>\n No procede la correcci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de IVA bajo el procedimiento especial dispuesto en el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 para errores de digitaci\u00f3n en los renglones de compras de bienes y servicios, en la medida en que la informaci\u00f3n all\u00ed registrada, afecta la liquidaci\u00f3n del impuesto.<\/p>\n Fundamentaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n En primer lugar, es importante se\u00f1alar que el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 establece un procedimiento especial para la correcci\u00f3n de las declaraciones tributarias en este sentido:<\/p>\n ART\u00cdCULO 43. Correcci\u00f3n de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en la verificaci\u00f3n del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retenci\u00f3n, y dem\u00e1s declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, a\u00f1o y\/o per\u00edodo gravable; estos se podr\u00e1n corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanci\u00f3n, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar.<\/p>\n Lo anterior fue desarrollado por el Consejo de Estado en Sentencia de Unificaci\u00f3n del 8 de septiembre de 2022, Exp. (23854):<\/p>\n Observa la Sala que este procedimiento se distingue y no se confunde, ni en su alcance, ni en sus finalidades, ni en su ritualidad, con aquel previsto en los art\u00edculos\u00a0588<\/u>\u00a0y\u00a0589<\/u>\u00a0del ET para corregir el contenido material de las declaraciones, derivado de modificaciones a los factores de determinaci\u00f3n del tributo.\u00a0Mientras el dispuesto en el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 se restringe a rectificar \u00abinconsistencias en el diligenciamiento de los formularios\u00bb de las declaraciones tributarias relativas a los datos de identificaci\u00f3n o a la imputaci\u00f3n de cifras que no afecten ni las bases gravables ni los tributos declarados<\/u>, el consagrado en los art\u00edculos\u00a0588<\/u>\u00a0y\u00a0589<\/u>\u00a0del ET implica afectar el ejercicio de denuncio de hechos con relevancia tributaria y de autoliquidaci\u00f3n del tributo efectuado por el declarante. (\u00e9nfasis propio)<\/p>\n As\u00ed las cosas, se puede realizar la correcci\u00f3n de errores e inconsistencias de las declaraciones tributarias siempre que las mismas no afecten ni las bases gravables, ni los tributos declarados.<\/p>\n Por su parte, esta Subdirecci\u00f3n a trav\u00e9s de Concepto 7602 \u2013 interno 1257 del 22 de diciembre de 2023 analiz\u00f3 si la correcci\u00f3n de una declaraci\u00f3n de IVA con error de per\u00edodo pod\u00eda realizarse bajo el procedimiento especial establecido en el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 y al respecto indic\u00f3:<\/p>\n Por ende, se concluye que no podr\u00e1 efectuarse correcci\u00f3n de las declaraciones de IVA con error en per\u00edodo mediante el procedimiento especial de correcci\u00f3n del art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005\u00a0puesto que al realizarse la modificaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n para realizar los ajustes de la informaci\u00f3n de acuerdo a la realidad econ\u00f3mica del per\u00edodo correcto se puede afectar la liquidaci\u00f3n del impuesto.<\/u><\/p>\n De igual manera dentro de las reglas fijadas en la sentencia de unificaci\u00f3n sobre la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005 tampoco fue previsto este evento puesto que\u00a0las correcciones del art\u00edculo ibidem solo operan en caso de no afectarse las bases gravables ni tributos declarados.<\/u>\u00a0(\u00e9nfasis propio)<\/p>\n Ahora bien, al observar el instructivo del Formulario 300 \u201cDeclaraci\u00f3n de IVA\u201d se evidencia que la informaci\u00f3n a diligenciar en el rengl\u00f3n de importaciones corresponde a la base de la liquidaci\u00f3n de IVA indicado en las secciones de autoliquidaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n, y en el caso de las compras nacionales, a la sumatoria de los valores de las operaciones gravadas registradas en la factura comercial o documento equivalente; sobre los valores all\u00ed registrados es que se calcula el valor del impuesto que resulta ser aquel que se puede solicitar como descontable, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.<\/p>\n En este sentido, se puede inferir que las correcciones relacionadas sobre los valores de importaciones y compras inciden en el c\u00e1lculo del impuesto descontable, lo cual a su vez afecta liquidaci\u00f3n de la base gravable y el valor de IVA a pagar.<\/p>\n Por lo anterior, de conformidad con las reglas fijadas en la sentencia de unificaci\u00f3n y en lo expuesto en el Concepto 7602 \u2013 interno 1257 del 22 de diciembre de 2023, no es posible corregir a trav\u00e9s del procedimiento especial se\u00f1alado en el art\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005, la informaci\u00f3n relacionada con el valor de las importaciones y compras de bienes y servicios en la declaraci\u00f3n de IVA, en la medida en que afecta la liquidaci\u00f3n del impuesto. Por lo cual, deber\u00e1 realizarlo bajo el procedimiento establecido en el art\u00edculo\u00a0588<\/u>\u00a0o\u00a0589<\/u>\u00a0del Estatuto Tributario, seg\u00fan corresponda.<\/p>\n En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su petici\u00f3n y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalizaci\u00f3n cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN:\u00a0https:\/\/normograma.dian.gov.co\/dian\/<\/a>.<\/p>\n<\/i> Me gusta (0)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" \u00bfPROCEDE LA CORRECCI\u00d3N DE IVA DEL ART. 43 DE LA LEY 962 DE 2005 PARA ERRORES DE DIGITACI\u00d3N EN LOS RENGLONES DE COMPRAS? 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