![\"\"](\"http:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter-237x300.png\")
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Concepto N\u00ba 525 [004513]\u00a008-07-2024\u00a0DIAN<\/strong><\/p>\n Esta Subdirecci\u00f3n est\u00e1 facultada para absolver las consultas escritas, presentadas de manera general, sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias, aduaneras y de fiscalizaci\u00f3n cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1<\/sup><\/a>. En este sentido, la doctrina emitida ser\u00e1 de car\u00e1cter general, no se referir\u00e1 a asuntos particulares y se someter\u00e1 a lo consagrado en el art\u00edculo 131 de la Ley 2010 de 20192<\/sup><\/a>.<\/p>\n Mediante el radicado de referencia, se solicita un pronunciamiento acerca de si los ingresos derivados de la prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de plataformas digitales por parte de personas no residentes o entidades no domiciliadas en Colombia est\u00e1n sujetos a impuestos en el pa\u00eds y por lo tanto hay lugar a practicar retenci\u00f3n en la fuente, especialmente cuando existe un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n suscrito con el Estado de residencia de dichas personas o entidades.<\/p>\n Para dar respuesta a lo anterior, resulta relevante en primera medida indicar que el\u00a0art\u00edculo 20-3<\/u>\u00a0del Estatuto Tributario introduce la Tributaci\u00f3n por Presencia Econ\u00f3mica Significativa (PES) en Colombia. Esta modalidad de tributaci\u00f3n por PES se da en relaci\u00f3n con los ingresos derivados de la venta de bienes y\/o\u00a0la prestaci\u00f3n de servicios<\/u>\u00a0a clientes y\/o usuarios ubicados en territorio nacional, los cuales se consideran de fuente nacional, y su sujeci\u00f3n estar\u00e1 condicionada a los siguientes requisitos:<\/p>\n (i) Se mantenga interacci\u00f3n(es) deliberada(s) y sistem\u00e1tica(s)3<\/sup><\/a>\u00a0en el mercado colombiano, con clientes y\/o usuarios ubicados4<\/sup><\/a>(s) en el territorio nacional; y<\/p>\n (ii) Durante el a\u00f1o gravable anterior o en el a\u00f1o gravable en curso, hubiere obtenido u obtenga ingresos brutos de 31.300 UVT o m\u00e1s por transacciones que involucren venta de bienes con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en territorio nacional.<\/p>\n (iii) En la prestaci\u00f3n de servicios digitales desde el exterior5<\/sup><\/a>, adem\u00e1s de los requisitos se\u00f1alados, prestar cualquiera de los servicios que la norma enumera.6<\/sup><\/a><\/p>\n Estas disposiciones que buscaron gravar actividades realizadas por los extranjeros en conexi\u00f3n con el pa\u00eds que antes no lo estaban7<\/sup><\/a>, permiten que los contribuyentes sujetos a la PES cumplan con su obligaci\u00f3n de declarar y pagar el impuesto a trav\u00e9s de dos mecanismos:8<\/sup><\/a>: (i) mediante la presentaci\u00f3n de una declaraci\u00f3n9<\/sup><\/a>\u00a0o (ii) mediante la retenci\u00f3n en la fuente. Esta \u00faltima se aplicar\u00e1 de manera preferente, salvo que el responsable de PES haya se\u00f1alado su intenci\u00f3n de declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios a trav\u00e9s del formulario que se prescriba para el efecto, caso en el que tal condici\u00f3n de no sujeto a retenci\u00f3n se deber\u00e1 acreditar a trav\u00e9s del Registro \u00danico Tributario -RUT.10<\/sup><\/a><\/p>\n Ahora bien, puede ocurrir que la potestad de Colombia para someter a imposici\u00f3n ciertas rentas est\u00e9 limitada por un Convenio para Evitar la Doble Imposici\u00f3n (CDI)11<\/sup><\/a>. Ahora, teniendo en cuenta los efectos que tiene un CDI en el ordenamiento jur\u00eddico tributario, este prevalecer\u00e1 sobre las normas de PES12<\/sup><\/a>, motivo por el cual, previo a aplicar el\u00a0art\u00edculo 20-3<\/u>\u00a0del Estatuto Tributario, es necesario examinar los CDI vigentes, as\u00ed como la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina cuando corresponda, para determinar si la renta objeto de an\u00e1lisis se encontrar\u00eda regulada por el convenio13<\/sup><\/a>. Si es as\u00ed, prevalecer\u00e1 lo dispuesto en el CDI y no se aplicar\u00e1 la tributaci\u00f3n por Presencia Econ\u00f3mica Significativa.14<\/sup><\/a><\/p>\n En segunda medida, es importante mencionar que la prestaci\u00f3n de servicios digitales desde el exterior puede causar el impuesto sobre las ventas -IVA, el cual se determinar\u00e1 de manera independiente. En efecto, el\u00a0art\u00edculo 420<\/u>, literal c) del Estatuto Tributario establece que se aplicar\u00e1 el impuesto a la prestaci\u00f3n de servicios desde el exterior. Seg\u00fan el par\u00e1grafo 3 de esta norma, se considera que estos servicios se prestan en el territorio nacional y generan el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente o actividad econ\u00f3mica en Colombia.<\/p>\n En este contexto, el literal c del\u00a0art\u00edculo 437<\/u>\u00a0del Estatuto Tributario define como responsable del impuesto sobre las ventas \u2013 IVA, a estas personas. Ahora bien, los prestadores de servicios desde el exterior no estar\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n de IVA cuando el impuesto se haya recaudado a trav\u00e9s del mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente, realizado por: (i) Los responsables de IVA en Colombia15<\/sup><\/a>, o (ii) Las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito, en el caso en que los prestadores de servicios desde el exterior se hayan acogido voluntariamente a este sistema de retenci\u00f3n en la fuente, conforme el numeral 8 del\u00a0art\u00edculo 437-2<\/u>\u00a0del Estatuto Tributario.16<\/sup><\/a><\/p>\n Por lo tanto, para identificar si se est\u00e1 en la obligaci\u00f3n de practicar retenci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de servicios digitales prestados desde el exterior por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds, los agentes de retenci\u00f3n deber\u00e1n verificar en primera medida si el prestador de servicios digitales cumple con los supuestos que la norma indica para la sujeci\u00f3n bajo los impuestos de renta y complementarios por PES e IVA. Para esto, se sugiere examinar y tener en cuenta lo dicho en este oficio.<\/p>\n (PES) PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS A TRAV\u00c9S DE PLATAFORMAS DIGITALES DESDE EL EXTERIOR EN COLOMBIA Y RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE APLICABLE. CONCEPTO DIAN 525 DE 2024 Concepto N\u00ba 525 [004513]\u00a008-07-2024\u00a0DIAN…<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":1748,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":{"0":"post-1747","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-boletin-tributario"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1747","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1747"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1747\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1750,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1747\/revisions\/1750"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1748"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1747"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1747"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1747"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}En los anteriores t\u00e9rminos se absuelve su petici\u00f3n y se recuerda que la normativa, jurisprudencia y doctrina en materia tributaria, aduanera y de fiscalizaci\u00f3n cambiaria, en lo de competencia de esta Entidad, puede consultarse en el normograma DIAN:\u00a0https:\/\/normograma.dian.gov.co\/dian\/<\/a>.<\/em><\/h6>\n<\/i> Me gusta (1)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"