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<\/h2>\n<\/h2>\nNATURALEZA TRIBUTARIA DE LOS BIENES DE LOS ACTIVOS FIJOS O MOVIBLES<\/h2>\n
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Por medio de la Sentencia del Consejo de Estado No. \u200b28994 \u200bde 2025, la Sala de lo Contencioso Administrativo Secci\u00f3n Cuarta, reiter\u00f3 cuales criterios se deben tener en cuenta para determinar si un activo es movible o fijo y qu\u00e9 aspectos se consideran simples indicios, pero no determinantes para llegar a dicha conclusi\u00f3n.<\/p>\n
Es relevante recordar que la ganancia percibida por la venta de activos que no forman parte de las actividades habituales del contribuyente se considera una ganancia ocasional, siempre y cuando estos bienes hayan estado en su patrimonio durante al menos dos a\u00f1os.<\/p>\n
Sin embargo, si la venta de los bienes se lleva a cabo dentro del marco de las actividades normales del negocio del contribuyente, la utilidad obtenida no puede clasificarse como ganancia ocasional, sin importar el tiempo que se haya pose\u00eddo el activo. En estos casos, debe considerarse como renta\u00a0ordinaria.<\/p>\n
Esta diferencia es fundamental para efectos fiscales. Entre otros aspectos, la utilidad en la venta de un activo fijo pose\u00eddo por m\u00e1s de dos a\u00f1os est\u00e1 gravada con un impuesto del 15%, a diferencia de que, la utilidad en la venta de cualquier activo movible est\u00e1 gravada para las personas jur\u00eddicas con la tarifa ordinaria del 35% y para las personas naturales entre el 19% y el 39%.<\/p>\n
En este caso, se analiz\u00f3 el escenario de una sociedad que vendi\u00f3 inmuebles y los calific\u00f3 como activo fijo<\/em>. La DIAN cuestion\u00f3 dicho tratamiento y estableci\u00f3 que deb\u00edan recibir el tratamiento de inventarios.<\/p>\n El Consejo de Estado acept\u00f3 la posici\u00f3n de la DIAN con base en los siguientes criterios:<\/p>\n Para estos efectos, fue irrelevante el hecho de que estos inmuebles hubiesen sido pose\u00eddos por m\u00e1s de 40 a\u00f1os, a lo que el Consejo de Estado indica que lo verdaderamente relevante es el prop\u00f3sito y la destinaci\u00f3n de los bienes en el contexto de la actividad econ\u00f3mica del contribuyente.<\/p>\n <\/p>\n\n