{"id":2563,"date":"2026-03-02T14:07:01","date_gmt":"2026-03-02T19:07:01","guid":{"rendered":"https:\/\/lyqauditores.com\/?p=2563"},"modified":"2026-03-02T14:07:01","modified_gmt":"2026-03-02T19:07:01","slug":"boletin-0282-26-impuesto-al-patrimonio-decreto-0173-de-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/boletin-0282-26-impuesto-al-patrimonio-decreto-0173-de-2026\/","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN 0282-26 IMPUESTO AL PATRIMONIO \u2013 DECRETO 0173 DE 2026"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/h2>\n

IMPUESTO AL PATRIMONIO<\/h2>\n

DECRETO 0173 DE 2026<\/h2>\n
\n

 <\/p>\n

En desarrollo del estado de emergencia econ\u00f3mica, social y ecol\u00f3gica, el Gobierno Nacional expidi\u00f3 el Decreto Legislativo 0173 del 24 de febrero de 2026, mediante el cual se adoptan medidas tributarias transitorias en materia del Impuesto al Patrimonio, con el objetivo de atender los gastos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n derivados de dicha declaratoria, efectuada a trav\u00e9s del Decreto Legislativo 0150 de 2026.<\/p>\n

Este decreto introduce modificaciones relevantes al art\u00edculo 292-3 del Estatuto Tributario, ampliando a los contribuyentes obligados y precisando los elementos estructurales del impuesto para la vigencia fiscal 2026.<\/p>\n

    \n
  1. Sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

    Conforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 1 del Decreto 0173 de 2026, se adiciona el numeral 6 al art\u00edculo 292-3 del Estatuto Tributario, estableciendo como sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio a las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, salvo las siguientes excepciones:<\/p>\n

      \n
    • \n
        \n
      1. Entidades pertenecientes al sector salud.<\/li>\n
      2. Empresas que se encuentren intervenidas por el Estado, en ejercicio de las funciones de inspecci\u00f3n, vigilancia y control.<\/li>\n
      3. Empresas de servicios p\u00fablicos domiciliarios ubicadas en municipios que hayan declarado calamidad p\u00fablica y que se encuentren dentro de la zona de afectaci\u00f3n de la emergencia.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ul>\n

        En consecuencia, las empresas industriales, comerciales y de servicios que no se encuentren expresamente excluidas quedan catalogadas como sujetos pasivos del Impuesto al Patrimonio para la vigencia 2026.<\/p>\n

          \n
        1. Hecho generador<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

          De acuerdo con el art\u00edculo 2 del Decreto 0173 de 2026, el impuesto se genera por la posesi\u00f3n de un patrimonio l\u00edquido al primero (1) de marzo de 2026, siempre que su valor sea igual o superior a doscientas mil (200.000) UVT.<\/p>\n

          Para efectos del gravamen, el patrimonio corresponde al patrimonio l\u00edquido, determinado como la diferencia entre el patrimonio bruto pose\u00eddo a dicha fecha y las deudas vigentes a cargo del contribuyente.<\/p>\n

          En t\u00e9rminos monetarios, considerando la UVT aplicable para el a\u00f1o 2026 ($52.374), estar\u00e1n sujetos al impuesto aquellos contribuyentes cuyo patrimonio l\u00edquido sea igual o superior a $10.474.800.000.<\/p>\n

            \n
          1. Tarifa del impuesto<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

            El art\u00edculo 3 del decreto establece las siguientes tarifas:<\/p>\n

              \n
            • \n
                \n
              • Tarifa general del 0,5 %.<\/strong> Aplica a las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho nacionales que se encuentren dentro del supuesto del numeral 6 del art\u00edculo 292-3 del Estatuto Tributario.<\/li>\n
              • Tarifa especial del 1,6 %.<\/strong> Aplica a los contribuyentes que desarrollen las siguientes actividades o pertenezcan a los siguientes sectores:<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                • \n
                    \n
                  • \n
                      \n
                    • Instituciones financieras.<\/li>\n
                    • Entidades aseguradoras y reaseguradoras<\/li>\n
                    • Sociedades comisionistas de bolsa y comisionistas agropecuarias<\/li>\n
                    • Bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales u otros commodities;<\/li>\n
                    • Proveedores de infraestructura del mercado de valores;<\/li>\n
                    • y personas jur\u00eddicas dedicadas a la extracci\u00f3n de carb\u00f3n (CIIU 0510 y 0520) y extracci\u00f3n de petr\u00f3leo crudo (CIIU 0610).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      1. Exclusiones de la base gravable<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                        El art\u00edculo 4 del Decreto 0173 de 2026 contempla las siguientes exclusiones del impuesto al patrimonio:<\/p>\n

                          \n
                        1. \n
                            \n
                          1. El valor patrimonial neto de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s en sociedades nacionales, pose\u00eddas directa o indirectamente, incluso a trav\u00e9s de veh\u00edculos de inversi\u00f3n sin personer\u00eda jur\u00eddica, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n.<\/li>\n
                          2. El valor de los activos fijos inmobiliarios adquiridos y\/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por empresas p\u00fablicas de acueducto y alcantarillado.<\/li>\n
                          3. El valor de las reservas t\u00e9cnicas de Fogaf\u00edn y Fogacoop.<\/li>\n
                          4. Para los contribuyentes del art\u00edculo 19-4 del Estatuto Tributario, el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados, aplicable al r\u00e9gimen de cooperativas.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
                              \n
                            1. Ejemplos<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                              Ejemplo 1 \u2013 No sujeto al impuesto:<\/strong><\/p>\n

                              Una personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, presenta un patrimonio l\u00edquido equivalente a 107.344 UVT, valor inferior al umbral de 200.000 UVT. En este caso no se configura el hecho generador, por lo cual no se causa el Impuesto al Patrimonio para la vigencia 2026.<\/p>\n

                              \n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                              Concepto<\/strong><\/td>\nA 31 de marzo 2026<\/strong><\/td>\nObservaciones<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Patrimonio bruto<\/td>\n5.870.386.904<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Pasivos<\/td>\n248.353.000<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Patrimonio liquido<\/strong><\/td>\n5.622.033.904<\/strong><\/td>\nBase en UVT – 107.344<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Exclusiones<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 1<\/td>\n400.000.000<\/td>\nTener en cuenta que las inversiones realizadas sean sin personer\u00edas jur\u00eddicas.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 2<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 3<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 literal 4<\/td>\n50.000.000<\/td>\nR\u00e9gimen Tributario Especial (Articulo 19-4 E.T)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Base gravable<\/td>\n5.172.033.904<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Tarifa<\/td>\n0,00%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              NO HAY IMPUESTO.<\/strong><\/td>\n–<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                              Ejemplo 2 \u2013 Sujeto pasivo del impuesto<\/strong><\/p>\n

                              Una sociedad registra un patrimonio l\u00edquido de 339.775 UVT, superando el l\u00edmite establecido. Luego de aplicar las exclusiones permitidas, la base gravable asciende a $17.345.378.904, sobre la cual se aplica la tarifa del 0,5 %, generando un Impuesto al Patrimonio de $86.726.895. En este escenario, el contribuyente queda autom\u00e1ticamente obligado al impuesto conforme a las disposiciones del decreto.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                              Concepto<\/strong><\/td>\nA 31 de marzo 2026<\/strong><\/td>\nObservaciones<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
                              Patrimonio bruto<\/td>\n18.043.731.904<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Pasivos<\/td>\n248.353.000<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Patrimonio liquido<\/strong><\/td>\n17.795.378.904<\/strong><\/td>\nBase en UVT – 339.775<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Exclusiones<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 1<\/td>\n400.000.000<\/td>\nTener en cuenta que las inversiones realizadas sean sin personer\u00edas jur\u00eddicas.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 2<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 3<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 literal 4<\/td>\n50.000.000<\/td>\nR\u00e9gimen Tributario Especial (Articulo 19-4 E.T)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Base gravable<\/td>\n17.345.378.904<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Tarifa<\/td>\n0,50%<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Impuesto al patrimonio.<\/strong><\/td>\n86.726.895<\/strong><\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                              Ejemplo 3 \u2013 Tratamiento de valorizaciones<\/strong><\/p>\n

                              En este escenario, las valorizaciones de bienes inmuebles registradas en el patrimonio bruto por $12.173.345 no forman parte de la base gravable del impuesto al patrimonio. De conformidad con el art\u00edculo 267 del Estatuto Tributario, los bienes y derechos apreciables en dinero se reconocen fiscalmente por su costo fiscal, raz\u00f3n por la cual las valorizaciones no tienen efectos tributarios. Dichos incrementos patrimoniales tienen \u00fanicamente efectos contables y financieros, al reflejarse en el Otro Resultado Integral (ORI), sin afectar el estado de resultados ni la determinaci\u00f3n del impuesto al patrimonio.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                              Concepto<\/strong><\/td>\nA 31 de marzo 2026<\/strong><\/td>\nObservaciones<\/td>\n<\/tr>\n
                              Patrimonio bruto<\/td>\n18.043.731.904<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
                              Valorizaciones <\/strong><\/td>\n12.173.345.000<\/strong><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
                              Pasivos<\/td>\n248.353.000<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Patrimonio liquido<\/strong><\/td>\n5.622.033.904<\/strong><\/td>\nBase en UVT – 107.344<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Exclusiones<\/td>\n <\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 1<\/td>\n400.000.000<\/td>\nTener en cuenta que las inversiones realizadas sean sin personer\u00edas jur\u00eddicas.<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 2<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 Literal 3<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
                              Articulo 4 literal 4<\/td>\n50.000.000<\/td>\nR\u00e9gimen Tributario Especial (Articulo 19-4 E.T)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
                              Base gravable<\/td>\n5.172.033.904<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
                              Tarifa<\/td>\n0,00%<\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n
                              Impuesto al patrimonio.<\/strong><\/td>\n\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 –\u00a0\u00a0 <\/strong><\/td>\n\u00a0<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
                                \n
                              1. Fechas de Presentaci\u00f3n.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n

                                La declaraci\u00f3n deber\u00e1 presentarse el 1 de abril de 2026<\/strong>, fecha en la cual tambi\u00e9n deber\u00e1 efectuarse el pago de la primera cuota, equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto liquidado.<\/p>\n

                                La segunda cuota, correspondiente al cincuenta por ciento (50%) restante, deber\u00e1 pagarse a m\u00e1s tardar el 4 de mayo de 2026<\/strong>.<\/p>\n

                                La DIAN habilitar\u00e1 oportunamente el respectivo formulario para la declaraci\u00f3n y el pago del impuesto.<\/p>\n

                                \u00a0 \u00a0 \u00a07. Consideraciones relevantes<\/strong><\/p>\n

                                Los veh\u00edculos sin personer\u00eda jur\u00eddica corresponden a estructuras organizativas que, pese a realizar inversiones, no constituyen una persona jur\u00eddica independiente, raz\u00f3n por la cual su tratamiento fiscal requiere un an\u00e1lisis proporcional de la participaci\u00f3n patrimonial.<\/p>\n

                                Las cooperativas y entidades pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a una tarifa especial del veinte por ciento (20 %) y pueden excluir de la base del impuesto al patrimonio el valor de los aportes sociales realizados por sus asociados.<\/p>\n

                                El Decreto 0173 de 2026 introduce un gravamen extraordinario y focalizado, ampliando el alcance del Impuesto al Patrimonio para personas jur\u00eddicas con altos niveles patrimoniales. Su correcta aplicaci\u00f3n exige un an\u00e1lisis detallado del patrimonio l\u00edquido, la adecuada depuraci\u00f3n de la base gravable conforme a las exclusiones legales y la correcta identificaci\u00f3n de la tarifa aplicable, con el fin de asegurar el cumplimiento normativo y mitigar contingencias fiscales.<\/em><\/strong><\/p>\n

                                \u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

                                \u00a0<\/em><\/strong><\/p>\n

                                Decreto 0173 del 2026<\/em><\/strong><\/p>\n

                                Ley 2277 del 2022 (Estatuto Tributario)<\/em><\/strong><\/p>\n<\/i> Me gusta (1)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                                IMPUESTO AL PATRIMONIO DECRETO 0173 DE 2026   En desarrollo del estado de emergencia econ\u00f3mica, social y ecol\u00f3gica, el Gobierno Nacional expidi\u00f3 el Decreto Legislativo 0173 del 24 de febrero…<\/p>","protected":false},"author":8,"featured_media":2564,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[14],"tags":[],"class_list":{"0":"post-2563","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-boletin-tributario"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2563","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2563"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2563\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2566,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2563\/revisions\/2566"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2564"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2563"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2563"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2563"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}