{"id":655,"date":"2024-02-10T10:46:44","date_gmt":"2024-02-10T15:46:44","guid":{"rendered":"https:\/\/lyqauditores.com\/?p=655"},"modified":"2025-09-16T15:43:09","modified_gmt":"2025-09-16T20:43:09","slug":"boletin-014-zonas-francas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/boletin-014-zonas-francas\/","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN 014 -24 ZONAS FRANCAS"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/h1>\n

 <\/p>\n

ZONAS FRANCAS<\/h2>\n

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En Colombia, las Zonas Francas son aquellas \u00e1reas geogr\u00e1ficas del territorio nacional en donde se desarrollan actividades – industriales de bienes o servicios o actividades comerciales – bajo una normatividad especial en materia tributaria y aduanera. En el marco de los beneficios tributarios, las personas jur\u00eddicas calificadas como usuarios de Zonas Francas cuentan con una tarifa especial del Impuesto Sobre la Renta del 20% (la tarifa general para personas jur\u00eddicas es actualmente del 35%). Por su parte, en t\u00e9rminos aduaneros, es importante resaltar que, estas zonas se encuentran por fuera del Territorio Aduanero Nacional (\u201cTAN\u201d), lo que significa que la introducci\u00f3n y\/o salida de los bienes entre este tipo de zonas no se consideran importaciones o exportaciones respectivamente.<\/p>\n

Seg\u00fan la\u00a0Ley de reforma tributaria 2277 de 2022<\/a>, las empresas ubicadas en zonas francas que presenten ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo un\u00a0plan de internacionalizaci\u00f3n y anual de ventas\u00a0obtendr\u00e1n una\u00a0tarifa preferencial de 20 % en el impuesto sobre la renta aplicable a los ingresos que se perciban por exportaciones. El resto de los ingresos ser\u00e1n gravados con la tarifa habitual del 35 %.<\/p>\n

Para el a\u00f1o 2023 la tarifa continuara siendo del 20% para los usuarios industriales. Si al cierre del 2022, cuenta con un incremento de sus ingresos del 60% comparados con el a\u00f1o 2019, la tarifa referida se mantendr\u00e1 hasta el 2025.<\/p>\n

A partir del 2024, los usuarios industriales de zona franca deber\u00e1n aplicar las siguientes reglas:<\/p>\n

    \n
  1. Podr\u00e1n aplicar la tarifa del 20% sobre la porci\u00f3n de renta relacionada a los ingresos fiscales por exportaci\u00f3n.<\/li>\n
  2. La renta l\u00edquida no relacionada con la porci\u00f3n de ingresos por exportaci\u00f3n estar\u00e1 gravada a una tarifa del 35%.<\/li>\n<\/ol>\n

    \"\"La tarifa zonas francas costa afuera; usuarios industriales de zonas francas permanentes especiales de servicios portuarios, usuarios industriales de servicios portuarios de una zona franca, usuarios industriales de zona franca permanente especial, cuyo objeto social principal sea la refinaci\u00f3n de combustibles derivados del petr\u00f3leo o refinaci\u00f3n de biocombustibles industriales; usuarios industriales de servicios que presten los servicios de log\u00edstica ser\u00e1 del 20%<\/p>\n

    De no cumplir con los requisitos les ser\u00e1 aplicable el 35%.<\/p>\n

    Art. 240-1. Tarifa para usuarios de zona franca.<\/h4>\n

    (Nuevo texto<\/strong>\u00a0Ley 2277 de 2022<\/a>)\u00a0<\/strong>Para\u00a0 efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta, los usuarios\u00a0 industriales de zonas francas aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/p>\n

      \n
    1. A la renta l\u00edquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los\u00a0 ingresos provenientes de la exportaci\u00f3n de bienes y servicios por la\u00a0 totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le\u00a0 ser\u00e1 aplicable una tarifa del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la\u00a0 renta.<\/li>\n
    2. A la renta l\u00edquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los\u00a0 ingresos diferentes de aquellos provenientes de exportaci\u00f3n de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias\u00a0 ocasionales, le ser\u00e1 aplicable la tarifa general del art\u00edculo 240 del Estatuto\u00a0 Tributario.<\/li>\n
    3. La suma de los numerales 1 y 2 corresponde al impuesto sobre la renta.<\/li>\n<\/ol>\n

      PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong>\u00a0La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los\u00a0 usuarios comerciales de zona franca ser\u00e1 la tarifa general del art\u00edculo 240 de este Estatuto.<\/p>\n

      PAR\u00c1GRAFO 2.<\/strong>\u00a0Para los contribuyentes usuarios de zona franca que tienen\u00a0 suscrito contrato de estabilidad jur\u00eddica, la tarifa ser\u00e1 la establecida en el correspondiente contrato y no podr\u00e1 aplicarse concurrentemente con la deducci\u00f3n de que trataba el art\u00edculo 158-3 de este Estatuto.<\/p>\n

      PAR\u00c1GRAFO 3.<\/strong>\u00a0Los contribuyentes usuarios de zonas francas que hayan suscrito un contrato de estabilidad jur\u00eddica, no tendr\u00e1n derecho a la exoneraci\u00f3n de aportes de que trata el art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

      PAR\u00c1GRAFO 4.<\/strong>\u00a0Los ingresos provenientes de la prestaci\u00f3n de servicios de salud a pacientes sin residencia en Colombia por parte de las zonas francas permanentes especiales de servicios\u00b7 de salud o usuarios industriales de servicios de salud de una zona franca permanente, zonas francas dedicadas al desarrollo de infraestructuras relacionadas con aeropuertos, sumar\u00e1n como ingresos por exportaci\u00f3n de bienes y servicios.<\/p>\n

      PAR\u00c1GRAFO 5.<\/strong>\u00a0La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios gravable aplicable a zonas francas costa afuera; usuarios industriales de zonas francas permanentes especiales de servicios portuarios, usuarios industriales de servicios portuarios de una zona franca, usuarios industriales de zona franca permanente especial, cuyo objeto social principal sea la refinaci\u00f3n de combustibles derivados del petr\u00f3leo o refinaci\u00f3n de biocombustibles industriales; usuarios industriales de servicios que presten los servicios de log\u00edstica del numeral 1 del art\u00edculo 3 de la Ley 1004 de 2005 y a usuarios operadores, ser\u00e1 del veinte por ciento (20%).<\/p>\n

        \n
      1. A la renta l\u00edquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los\u00a0 ingresos provenientes de la exportaci\u00f3n de bienes y servicios por la\u00a0 totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le\u00a0 ser\u00e1 aplicable una tarifa del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la\u00a0 renta.<\/li>\n
      2. A la renta l\u00edquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los\u00a0 ingresos diferentes de aquellos provenientes de exportaci\u00f3n de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias\u00a0 ocasionales, le ser\u00e1 aplicable la tarifa general del art\u00edculo 240 del Estatuto\u00a0 Tributario.<\/li>\n
      3. La suma de los numerales 1 y 2 corresponde al impuesto sobre la renta.<\/li>\n<\/ol>\n

        \"\"\u00danicamente podr\u00edan aplicar lo dispuesto en el inciso primero del presente art\u00edculo, los usuarios industriales de zona franca que, en el a\u00f1o 2023 o 2024, acuerden su plan de internacionalizaci\u00f3n y anual de ventas, en el cual se establezcan objetivos m\u00e1ximos de ingresos netos por operaciones de cualquier naturaleza en el territorio aduanero nacional y los dem\u00e1s ingresos que obtenga el usuario industrial diferentes al desarrollo de su actividad para la cual fue autorizado, reconocido o calificado, durante el a\u00f1o gravable correspondiente.<\/p>\n

        Para tal fin deber\u00e1n suscribir el acuerdo con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo para cada uno de los a\u00f1os gravables.<\/p>\n

        En caso de no suscribir el acuerdo o incumplir los objetivos m\u00e1ximos de ingresos, la tarifa del impuesto de renta ser\u00e1 la tarifa general indicada en el inciso 1 del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

        Lo dispuesto en el presente par\u00e1grafo aplicar\u00e1 de conformidad con la reglamentaci\u00f3n que expida el Gobierno nacional.<\/p>\n

        Los usuarios industriales de zona franca que se califiquen, autoricen o aprueben a partir del a\u00f1o 2025 deber\u00e1n suscribir su plan de internacionalizaci\u00f3n y anual de ventas, para cada uno de los a\u00f1os gravables, a efectos de aplicar lo dispuesto en el inciso primero del presente art\u00edculo.<\/p>\n

        Referencias<\/p>\n

        https:\/\/investincolombia.com.co\/<\/a><\/p>\n

        Art. 240-1. Tarifa para usuarios de zona franca. – Estatuto.co<\/a><\/p>\n<\/i> Me gusta (0)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

          ZONAS FRANCAS     En Colombia, las Zonas Francas son aquellas \u00e1reas geogr\u00e1ficas del territorio nacional en donde se desarrollan actividades – industriales de bienes o servicios o actividades…<\/p>","protected":false},"author":8,"featured_media":448,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[],"class_list":{"0":"post-655","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-financiera"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/655","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=655"}],"version-history":[{"count":16,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/655\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":752,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/655\/revisions\/752"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/448"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=655"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=655"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=655"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}