{"id":799,"date":"2024-02-26T09:35:20","date_gmt":"2024-02-26T14:35:20","guid":{"rendered":"https:\/\/lyqauditores.com\/?p=799"},"modified":"2025-09-16T15:43:09","modified_gmt":"2025-09-16T20:43:09","slug":"boletin-023-24-pasos-para-un-adecuado-reconocimiento-del-deterioro-de-cartera-contable-y-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/boletin-023-24-pasos-para-un-adecuado-reconocimiento-del-deterioro-de-cartera-contable-y-fiscal\/","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN 023- 24 PASOS PARA UN ADECUADO RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO DE CARTERA CONTABLE Y FISCAL"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft wp-image-566\" src=\"http:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter-237x300.png\" alt=\"\" width=\"131\" height=\"165\" srcset=\"https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter-237x300.png 237w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter-9x12.png 9w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/White-and-Blue-Minimalist-Modern-Business-Company-Newsletter.png 306w\" sizes=\"auto, (max-width: 131px) 100vw, 131px\" \/><\/h2>\n<h2><\/h2>\n<h2 style=\"font-weight: 400; text-align: center;\"><strong>PASOS PARA UN ADECUADO RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO DE CARTERA CONTABLE Y FISCAL<\/strong><\/h2>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-779 alignleft\" src=\"http:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-scaled.jpg\" alt=\"\" width=\"425\" height=\"284\" srcset=\"https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-scaled.jpg 2560w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-300x200.jpg 300w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-768x512.jpg 768w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-2048x1365.jpg 2048w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-18x12.jpg 18w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-900x600.jpg 900w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_376352074-1-600x403.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 425px) 100vw, 425px\" \/>El deterioro de cartera es la p\u00e9rdida probable de valor de las cuentas por cobrar debido a la incapacidad<br \/>\ndel cliente para pagarlas. Es importante que las empresas reconozcan el deterioro de cartera de manera adecuada para reflejar con precisi\u00f3n su situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n<p>Se entiende por provisi\u00f3n de cartera el valor que la empresa, seg\u00fan an\u00e1lisis del comportamiento de su cartera, considera que probablemente no pueda cobrar y por tanto debe provisionar llevando el valor respectivo al gasto.<\/p>\n<h3 style=\"font-weight: 400;\"><strong>Pasos para el reconocimiento del deterioro de cartera en Colombia:<\/strong><\/h3>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\">\n<h3><strong>\u00a0 Identificaci\u00f3n de los indicios de deterioro:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">El primer paso para reconocer el deterioro de cartera es identificar los indicios de que una cuenta por cobrar puede no ser cobrada en su totalidad. Estos indicios pueden ser de naturaleza financiera, econ\u00f3mica o crediticia.<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>Dificultades financieras del cliente:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Mora en los pagos.<\/li>\n<li>Disminuci\u00f3n en las ventas o ingresos.<\/li>\n<li>Inicios de procesos judiciales.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>Deterioro en la calidad crediticia del cliente:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Disminuci\u00f3n en la calificaci\u00f3n crediticia.<\/li>\n<li>Aumento en el riesgo de incumplimiento.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>Inestabilidad econ\u00f3mica del sector: <\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Devaluaci\u00f3n de la moneda.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"2\">\n<li style=\"font-weight: 400;\">\n<h3><strong> Estimaci\u00f3n del valor del deterioro:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Una vez que se han identificado los indicios de deterioro, es necesario estimar el valor del deterioro. Esto se puede hacer mediante dos m\u00e9todos: el m\u00e9todo individual y el m\u00e9todo colectivo.<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>M\u00e9todo individual:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Evaluar la probabilidad de que cada cliente pague su deuda.<\/li>\n<li>Ajustar el valor de la cuenta por cobrar por la probabilidad de no pago.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>M\u00e9todo colectivo:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Agrupar las cuentas por cobrar por caracter\u00edsticas similares.<\/li>\n<li>Calcular una tasa de deterioro para cada grupo.<\/li>\n<li>Ajustar el valor de las cuentas por cobrar por la tasa de deterioro.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ol start=\"3\">\n<li style=\"font-weight: 400;\">\n<h3><strong> Registro contable del deterioro financiero contable:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"wp-image-780 alignright\" src=\"http:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-scaled.jpg\" alt=\"\" width=\"403\" height=\"269\" srcset=\"https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-scaled.jpg 2560w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-300x200.jpg 300w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-768x512.jpg 768w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-2048x1365.jpg 2048w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-18x12.jpg 18w, https:\/\/lyqauditores.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/shutterstock_606455111-1-900x600.jpg 900w\" sizes=\"auto, (max-width: 403px) 100vw, 403px\" \/>Una vez que se ha estimado el valor del deterioro, es necesario registrarlo contablemente. Sobre dichos registros recomendamos los siguientes asientos contables:<\/p>\n<ul>\n<li>Identificar y reclasificar los derechos pendientes de cobro que ser\u00e1n deteriorados o provisionados, lo cual consiste en trasladarlos del m\u00f3dulo o herramienta de cobros a las cuentas de dif\u00edcil cobro como se observa a continuaci\u00f3n:<\/li>\n<li>Debitar la cuenta contable \u00ab1390 &#8211; Deudas de dif\u00edcil cobro\u00bb.<\/li>\n<li>Acreditar la cuenta contable \u00ab130505 &#8211; Clientes\u00bb.<\/li>\n<li>Una vez identificados los derechos pendientes de cobro se proceder\u00e1 con el respectivo registro de la provisi\u00f3n de la siguiente manera:<\/li>\n<li>Debitar la cuenta contable \u00ab519910 &#8211; Provisi\u00f3n de deudores clientes\u00bb.<\/li>\n<li>Acreditar la cuenta contable \u00ab1390 &#8211; Deudas de dif\u00edcil cobro\u00bb.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Ahora bien, es importante mencionar que lo anterior corresponde al deteriores contables o financiero, no obstante, en Colombia, las empresas est\u00e1n sujetas a normas fiscales espec\u00edficas para la provisi\u00f3n de cartera. Es importante seguir las regulaciones tributarias vigentes para asegurar que la provisi\u00f3n<\/p>\n<h3><strong>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a03.1. Procedimiento contable para la provisi\u00f3n fiscal de cartera:<\/strong><\/h3>\n<p style=\"font-weight: 400;\">El Articulo 145 del Estatuto tributario establece que los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dem\u00e1s requisitos legales.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong><em>Importante:<\/em><\/strong> No se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa.<\/p>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>Provisi\u00f3n individual de cartera.<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La provisi\u00f3n individual de cartera aplica sobre cada una de las ventas a cr\u00e9dito individualmente consideradas, es decir, sobre cada factura. Este m\u00e9todo est\u00e1 regulado por el art\u00edculo 1.2.1.18.20 del decreto 1625 de 2016:<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><em>\u00abComo deducci\u00f3n por concepto de provisi\u00f3n individual para deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con m\u00e1s de un (1) a\u00f1o de vencida.\u00bb<\/em><\/p>\n<ul>\n<li>\n<h3><strong>Provisi\u00f3n general de cartera.<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"font-weight: 400;\">La provisi\u00f3n general de cartera es un m\u00e9todo donde no se individualiza cada cliente ni cada factura, sino que se hace un resumen global seg\u00fan el periodo de mora, agrup\u00e1ndolos en los siguientes rangos:<\/p>\n<table width=\"321\">\n<tbody>\n<tr>\n<td width=\"149\"><strong>Tiempo de mora<\/strong><\/td>\n<td width=\"172\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Porcentaje de provisi\u00f3n<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"149\">De tres a 6 meses<\/td>\n<td width=\"172\">\n<p style=\"text-align: center;\">5%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"149\">De 6 meses a 12 meses<\/td>\n<td width=\"172\">\n<p style=\"text-align: center;\">10%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"149\">M\u00e1s de 12 meses<\/td>\n<td width=\"172\">\n<p style=\"text-align: center;\">15%<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p style=\"font-weight: 400;\">El presente m\u00e9todo se encuentra reglamentado por el art\u00edculo 1.2.1.18.21 del decreto 1625 de 2016. El tiempo de mora se determina al corte del \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable, es decir al 31 de diciembre<\/p>\n<ol start=\"4\">\n<li style=\"font-weight: 400;\">\n<h3><strong> Revelaci\u00f3n en los estados financieros:<\/strong><\/h3>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Es importante revelar informaci\u00f3n sobre el deterioro de cartera en los estados financieros, debido a que permite a los usuarios de los estados financieros comprender mejor la situaci\u00f3n financiera de la empresa. La informaci\u00f3n a revelar debe ser clara, transparente y precisa, y debe estar de acuerdo con la normativa aplicable. Esta informaci\u00f3n debe incluir:<\/p>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li>Informaci\u00f3n sobre la metodolog\u00eda utilizada para estimar el deterioro.<\/li>\n<li>Saldo de la provisi\u00f3n para cuentas de dudoso recaudo.<\/li>\n<li>Movimientos en la provisi\u00f3n durante el per\u00edodo.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"font-weight: 400;\"><strong>Conclusi\u00f3n:<\/strong><\/h3>\n<p style=\"font-weight: 400;\">El reconocimiento del deterioro de cartera es una parte importante de la contabilidad financiera. Es importante que las empresas sigan los pasos correctos para reconocer el deterioro de cartera de manera adecuada y reflejar con precisi\u00f3n su situaci\u00f3n financiera.<\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\">Por lo anterior, recomendamos los siguientes aspectos relevantes:<\/p>\n<ul>\n<li>Realizar un an\u00e1lisis peri\u00f3dico del riesgo de cr\u00e9dito de los clientes:<\/li>\n<li>Evaluar la capacidad financiera de los clientes para pagar sus deudas.<\/li>\n<li>Monitorear los cambios en la situaci\u00f3n financiera de los clientes.<\/li>\n<li>Actualizar la informaci\u00f3n sobre el riesgo de cr\u00e9dito de los clientes de manera regular.<\/li>\n<li>Mantener una provisi\u00f3n para cuentas de dudoso recaudo adecuada:<\/li>\n<li>Ajustar la provisi\u00f3n para cuentas de dudoso recaudo de acuerdo con el riesgo de cr\u00e9dito de los clientes.<\/li>\n<li>Considerar el uso de modelos de estimaci\u00f3n para determinar el monto adecuado de la provisi\u00f3n.<\/li>\n<li>Evaluar la suficiencia de la provisi\u00f3n de manera regular.<\/li>\n<li>Implementar pol\u00edticas y procedimientos para la gesti\u00f3n del deterioro de cartera:<\/li>\n<li>Definir una pol\u00edtica para la identificaci\u00f3n de los indicios de deterioro.<\/li>\n<li>Establecer un proceso para la estimaci\u00f3n del valor del deterioro.<\/li>\n<li>Capacitar al personal sobre el reconocimiento del deterioro de cartera:<\/li>\n<li>Asegurar que el personal comprenda los conceptos y principios del deterioro de cartera.<\/li>\n<li>Brindar capacitaci\u00f3n sobre la metodolog\u00eda utilizada para estimar el deterioro.<\/li>\n<li>Mantener al personal actualizado sobre las normas y regulaciones aplicables.<\/li>\n<\/ul>\n<h3 style=\"font-weight: 400;\"><strong>\u00a0<\/strong><strong>Deseas saber:<\/strong><\/h3>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 hacer cuando se recupera una cartera provisionada?<\/strong><\/p>\n<p style=\"font-weight: 400;\"><strong>\u00bfC\u00f3mo y cu\u00e1ndo el castigo de cartera es deducible en renta?<\/strong><\/p>\n<h3 style=\"font-weight: 400;\"><strong>Consulta con nuestros profesionales\u2026<\/strong><\/h3>\n<h3 style=\"font-weight: 400;\"><strong>\u00a0<\/strong><strong>Fuentes:<\/strong><\/h3>\n<ul style=\"font-weight: 400;\">\n<li>Est\u00e1ndar para Pymes &#8211; Secci\u00f3n 11.<\/li>\n<li>Est\u00e1ndar NIIF plenas &#8211; NIIF 9 y NIC 36.<\/li>\n<li>Estatuto tributario &#8211; Articulo 145.<\/li>\n<li>Decreto 1625 de 2016 &#8211; Art\u00edculo 1.2.1.18.20 y el articulo 1.2.1.18.21.<\/li>\n<\/ul>\n<a class=\"wp1_like_like disabled\" data-id=\"799\"><i class=\"fa fa-thumbs-up\" aria-hidden=\"true\"><\/i> <span>Me gusta (1)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>PASOS PARA UN ADECUADO RECONOCIMIENTO DEL DETERIORO DE CARTERA CONTABLE Y FISCAL &nbsp; &nbsp; &nbsp; El deterioro de cartera es la p\u00e9rdida probable de valor de las cuentas por cobrar&#8230;<\/p>","protected":false},"author":8,"featured_media":308,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[],"class_list":{"0":"post-799","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","7":"category-financiera"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/799","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=799"}],"version-history":[{"count":47,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/799\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":862,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/799\/revisions\/862"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/308"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=799"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=799"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=799"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}