{"id":920,"date":"2024-03-05T09:45:22","date_gmt":"2024-03-05T14:45:22","guid":{"rendered":"https:\/\/lyqauditores.com\/?p=920"},"modified":"2025-09-16T15:42:57","modified_gmt":"2025-09-16T20:42:57","slug":"boletin-028-24-correccion-de-declaraciones-de-retencion-en-la-fuente-sin-pago-de-la-autorretencion-en-renta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lyqauditores.com\/en\/boletin-028-24-correccion-de-declaraciones-de-retencion-en-la-fuente-sin-pago-de-la-autorretencion-en-renta\/","title":{"rendered":"BOLET\u00cdN 028 – 24 \u00bfCORRECCI\u00d3N DE DECLARACIONES DE RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE SIN PAGO DE LA AUTORRETENCI\u00d3N EN RENTA?"},"content":{"rendered":"

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\u00bfCORRECCI\u00d3N DE DECLARACIONES DE RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE SIN PAGO DE LA AUTORRETENCI\u00d3N EN RENTA?<\/strong><\/h2>\n
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La\u00a0Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales\u00a0se ha pronunciado por medio del Concepto No. 65 del 06 de febrero de 2024 sobre la correcci\u00f3n de declaraciones de retenciones en la fuente, en situaciones donde estas correcciones no pueden ser llevadas a la renta debido a la firmeza de esta \u00faltima, la Entidad ha establecido que no es necesario pagar las retenciones. En cambio, se requiere el pago de sanci\u00f3n e intereses, dado que la obligaci\u00f3n principal ya ha sido cumplida.[i]<\/a><\/p>\n

Esto, con ocasi\u00f3n al fallo de la Sentencia 26209 de 2023 del Consejo de Estado de Colombia, donde se analizan tres supuestos correctivos en declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente, as\u00ed:<\/p>\n

Dentro del documento el consultante sugiere tres alternativas para enmendar el error:<\/p>\n

    \n
  1. Corregir la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n liquidando el mayor valor de autorretenci\u00f3n, la sanci\u00f3n y los intereses, pero pagando solamente la sanci\u00f3n y los intereses;<\/li>\n
  2. Corregir la declaraci\u00f3n de liquidando el mayor valor de autorretenci\u00f3n, sanci\u00f3n e intereses, y pagando completamente el valor, para luego pedir devoluci\u00f3n del monto de la retenci\u00f3n bajo el procedimiento de pago en exceso;<\/li>\n
  3. Corregir la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n liquidando el mayor valor de autorretenci\u00f3n, la sanci\u00f3n y los intereses, pagando completamente, pero posteriormente, para restituir el valor pagado en exceso, usar el mecanismo de retenci\u00f3n indebida, debitando su valor de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n del mes en que se hace la enmienda.<\/li>\n<\/ol>\n

    La administraci\u00f3n se inclina por el supuesto (1), y rechaza totalmente el supuesto (2 y 3), teniendo en cuenta que, as\u00ed las cosas, de cara a lo planteado en el problema jur\u00eddico, dicha Subdirecci\u00f3n considera que la alternativa (1) es la que se ajusta tanto a la jurisprudencia como a la doctrina a la que se ha hecho referencia, en vista de que \u00fanicamente exige el pago de los intereses de mora a que haya lugar junto con la respectiva sanci\u00f3n por correcci\u00f3n o por inexactitud reducida (seg\u00fan el caso), sin perjuicio de la liquidaci\u00f3n v\u00eda correcci\u00f3n del (de los) mayor(es) valor(es) por concepto de autorretenci\u00f3n.[ii]<\/a><\/p>\n

    Igualmente, DIAN record\u00f3 que el autorretenedor debe corregir las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente liquidando los mayores valores por concepto de autorretenci\u00f3n, los intereses de mora generados hasta la fecha de pago del impuesto sobre la renta y las sanciones por correcci\u00f3n o por inexactitud reducida (seg\u00fan el caso), aunque solo deba pagar los intereses de mora y las sanciones tributarias y sin que esto genere que las respectivas declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente se consideren ineficaces a la luz del art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario (E.T.).[iii]<\/a><\/p>\n

    En otras palabras, con presentaci\u00f3n de las mencionadas declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente no hay lugar exigir el pago de las auto retenciones dejadas de pagar durante un a\u00f1o, siempre y cuando el impuesto sobre la renta del mismo a\u00f1o se hubiese declarado y pagado. Esto, sin perjuicio que la administraci\u00f3n tributaria haga uso de las \u201camplias facultades de fiscalizaci\u00f3n e investigaci\u00f3n para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales\u201d.[iv]<\/a><\/p>\n

     <\/p>\n

    Bibliografias<\/strong><\/h5>\n
    [i]<\/a> Publicaci\u00f3n LinkedIn, Leonardo \u00c1lvarez Rodr\u00edguez.<\/h5>\n
    [ii]<\/a> Concepto Dian No. 65 del 06 de febrero de 2024<\/h5>\n
    [iii]<\/a> \u00bfC\u00f3mo se debe realizar la correcci\u00f3n de una declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente?, INCP.<\/h5>\n
    [iv]<\/a> Sentencia 26209 de 2023, Consejo de Estado de Colombia.<\/h5>\n<\/i> Me gusta (0)<\/span><\/a>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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