CONFIRMACIONES EXTERNAS – IMPORTANCIA DE LAS CIRCULARIZÁNDOLES DE SALDOS CON TERCEROS BAJO EL MARCO NORMATIVO DE LA NIA 505
La circularización de cuentas es fundamental tanto para realizar un cierre de periodo efectivo y preparar adecuadamente los estados financieros de una sociedad gracias a las conciliaciones de saldos con clientes, proveedores, bancos, inversiones; como para la obtención directa de confirmaciones independientes de terceros para sus revisores fiscales. Es por eso que, en este boletín, hablaremos de este importante proceso en búsqueda de corroborar la exactitud de los saldos contables, verificar la existencia real de las transacciones y detectar posibles errores.
Al seguir estándares de auditoría, la circularización contribuye a fortalecer la calidad y confiabilidad de la auditoría financiera, asegurando una validación objetiva y respaldando la integridad de los estados financieros de la entidad auditada.
Las circularizaciones de saldos son una herramienta crucial para las empresas, ya que les permite verificar la exactitud y veracidad de la información contable y financiera de la empresa. Además, las circularizaciones ayudan a detectar posibles errores o fraudes, mejorar el control interno y fortalecer la confianza de los inversionistas, acreedores y otras partes interesadas en la transparencia y fiabilidad de los estados financieros
La NIA 505 define las confirmaciones externas como respuestas directas de terceros independientes a un auditor en forma escrita o electrónica, en relación con información incluida en los estados financieros auditados. Estas confirmaciones pueden ser utilizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la existencia, propiedad o valor de los saldos de cuentas de una entidad.
Procedimiento de Aplicación: El procedimiento para aplicar la NIA 505 en el contexto de las Circularizaciones de Saldos de las empresas implica los siguientes pasos:
- Identificación de Saldo a Circularizar: El auditor debe identificar los saldos relevantes que requieren circularización. Esto puede incluir saldos de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inversiones, entre otros, que estén materialmente significativos para los estados financieros de la entidad.
- Selección de Terceros Independientes: El auditor selecciona los terceros independientes a quienes se solicitarán las confirmaciones. Estos terceros deben ser externos a la entidad auditada y estar en posición de proporcionar información veraz y confiable sobre los saldos circulados.
- Preparación de Solicitudes de Confirmación: El auditor prepara solicitudes de confirmación que contienen información precisa y completa sobre los saldos a circularizar, así como instrucciones claras sobre cómo responder a la solicitud. Es importante incluir una fecha límite para la respuesta y proporcionar detalles de contacto para consultas adicionales.
- Envío de Solicitudes y Seguimiento: Las solicitudes de confirmación se envían a los terceros seleccionados, ya sea por correo postal, electrónico u otros medios seguros. El auditor realiza un seguimiento activo para asegurar que las solicitudes sean recibidas y respondidas dentro del plazo establecido.
- Recepción y Evaluación de Respuestas: Una vez recibidas las respuestas de los terceros, el auditor las evalúa cuidadosamente para determinar su fiabilidad y consistencia con otra evidencia de auditoría obtenida. Se considera la necesidad de realizar procedimientos adicionales en caso de respuestas inusuales o contradictorias.
- Documentación: Todas las solicitudes de confirmación enviadas, así como las respuestas recibidas y los procedimientos realizados en relación con ellas, deben ser adecuadamente documentadas en el papeleo de trabajo de auditoría para respaldar las conclusiones y opiniones del auditor.
Negativa de la administración a solicitudes de confirmación:
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste:
- Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
- Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría; y
- Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Conclusión:
En conclusión, la aplicación de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 505 en la circularización de saldos con terceros es una práctica fundamental para los diferentes tipos de sociedades y sus auditores internos y externos. Esta metodología proporciona una evidencia de auditoría independiente y valiosa, fortaleciendo la fiabilidad de los estados financieros auditados. Los procedimientos detallados y la adecuada documentación son esenciales para garantizar la efectividad y calidad de este proceso.
La circularización de saldos con terceros permite a los clientes verificar la exactitud de sus transacciones con proveedores, clientes y otras partes externas, lo que contribuye a la transparencia y credibilidad de la información contable presentada.
Además de proporcionar una mayor confianza en sus estados financieros, la circularización de saldos también puede tener un impacto positivo en su empresa. Al identificar discrepancias o irregularidades en las transacciones con terceros, se abre la oportunidad de corregir estos errores de forma oportuna y mejorar los procesos internos para evitar problemas futuros.
En resumen, este procedimiento no solo es un requisito de auditoría, sino una herramienta invaluable para asegurar la transparencia y precisión en la información financiera de su empresa.
- Estamos comprometidos en llevar a cabo este proceso de forma rigurosa y eficiente, para brindarles la tranquilidad y confianza que necesitan en sus operaciones financieras.
