DIAN EXPIDE RESOLUCIÓN MEDIANTE LA CUAL SE RIGE LA TRIBUTACIÓN PARA LAS EMPRESAS CON PRESENCIA SIGNIFICATIVA EN EL PAÍS
Mediante la Resolución 000004 del 24 de Enero de 2025, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales estableció la prescripción del Formulario No. 115 “Renta y complementarios personas no residentes o entidades no domiciliadas en el país – PES” para los años 2024 y en adelante. Los contribuyentes obligados a presentar dicha declaración lo deberán hacer a través de los servicios informáticos utilizando la Firma Electrónica autorizada por la DIAN teniendo en cuenta que, para la comercialización de bienes y/o servicios, se entenderá que una persona no residente o entidad no domiciliada tendrá una presencia económica significativa en Colombia cuando:
- Mantenga interacción (es) deliberada (s) y sistemática en el mercado colombiano, esto es, con cliente(s) y/0 usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional: y
- Durante el año gravable anterior o en el año gravable en curso, hubiere obtenido u obtenga ingresos brutos de treinta y un mil trescientas (31.300) UVT o más por transacciones que involucren venta de bienes con cliente(s) y/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional.
Dentro de dicha tributación, se presentan dos sistemas dentro de las cuales la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta tiene libre elección:
- Tarifa de retención del 10%, la cual es aplicada por el cliente en Colombia o por la entidad que emita el pago, de acuerdo al Inciso 8 del Art 408 del ET “Tarifas de rentas de capital y de trabajo”.
- Declarar y pagar el formulario del impuesto de Renta y Complementarios en Colombia, a una tarifa del 3% calculado sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la venta de bienes y/o prestación de servicios digitales desde el exterior, vendidos a usuarios del territorio Nacional. Parágrafo 2 del Art 20-3 del ET.
La DIAN estableció el instructivo para el diligenciamiento de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de contribuyentes con PES en Colombia el cual contiene las fechas máximas de presentación, diligenciamiento de los datos de la persona declarante y el suministro de la información.
Departamento Administrativo de la Función Pública. Resolución de la DIAN sobre tributación por presencia económica significativa. https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=199883
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